6-НДФЛ за 2 квартал 2020 года

Об удержанных суммах НДФЛ с доходов физлиц компании и ИП отчитываются ежеквартально. Из-за режима нерабочих дней с 30 марта по 8 мая 2020г. сроки уплаты НДФЛ и сдачи отчетности переносились. Как заполнить 6-НДФЛ за 2 квартал 2020 с учетом новых разъяснений ФНС покажем на конкретном примере.

Действующая форма

Ожидалось, что в 2020 году бланк по НДФЛ изменится – в планах говорилось об объединении форм 2-НДФЛ и 6-НДФЛ. Новая форма так и не была принята, поэтому отчет за 1 полугодие 2020 составляется на прежнем бланке, утв. приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ (в ред. приказа ФНС России от 17.01.2018 № ММВ-7-11/18@).

Компании и ИП могут представить в ИФНС бумажный экземпляр 6-НДФЛ, если число физических лиц, получавших облагаемые доходы, менее 10 человек (п. 2 ст. 230 НК РФ). Для остальных налоговых агентов представление отчета возможно только в электронном формате, за нарушение установленного порядка предусмотрен штраф.

Заполнение 6-НДФЛ за 2 квартал 2020

Требования к порядку составления Расчета не менялись. При заполнении стоит учесть следующее:

    Код периода, указываемый на титульном листе 6-НДФЛ за 2 квартал 2020 (полугодие) – «31».
    В 1 разделе суммовые показатели проставляются нарастающим итогом с начала текущего года.
    Во 2 разделе отражаются только суммы последнего квартала.
    Налог исчисляется на дату фактического получения дохода, согласно ст. 223 НК РФ, а дата перечисления налога определяется согласно ст. 226 НК РФ (если сумма удержанного НДФЛ будет перечислена позже, возможен штраф в размере 20% от неперечисленной суммы по ст. 123 НК РФ). Налог, удержанный с зарплат и иных выплат, перечисляется не позднее рабочего дня, следующего за днем выплаты дохода на руки физлицу. Срок перечисления налога по отпускным и больничным – последнее число месяца их выплаты.

Особенности заполнения в связи с нерабочими днями

Из-за нерабочих дней, объявленных Указами Президента РФ, возникла неясность, как правильно отразить в расчете зарплату и отпускные марта, даты начисления и выплаты которых совпали с нерабочим периодом.

Напомним, режим нерабочих дней был установлен с 30 марта по 8 мая текущего года, а с 9 по 11 мая длились выходные и праздничные дни, поэтому уплата НДФЛ для неработающих в этот период предприятий отодвигалась на ближайший рабочий день – 12 мая 2020 г.

ФНС в письме от 13.05.2020 № БС-4-11/7791@ разъяснила следующее:

    начисление отпускных за март, выплаченных в марте, и зарплаты за март 2020 г. отражается в разделе 1 Расчета за 1 квартал и за полугодие 2020;
    выплата мартовских отпускных, больничных и зарплат включается в раздел 2 Расчета 6-НДФЛ за 2 квартал 2020 года, так как срок перечисления налога, выпавший на нерабочий день марта-мая 2020 г., в соответствии с п. 6 и 7 ст.6.1 НК РФ, должен быть перенесен на 12.05.2020 г. – первый рабочий день.

Приведем образец заполнения 6-НДФЛ 2 квартала 2020 с учетом разъяснений ФНС.

Пример

В ООО «Монтаж» работает 15 человек. Установленный срок перечисления зарплаты – 7-е число каждого месяца, выплаты сотрудникам компания не задерживает. Начисления по месяцам отразим в таблице:

Месяц

Вид дохода

Начисленная сумма дохода, руб.

Предоставленные вычеты, руб.

Удержанный НДФЛ (13%), руб.

Январь 2020

зарплата

600 000

8400

76 908

Февраль 2020

зарплата

610 000

8400

78 208

Март 2020

зарплата

560 000

5600

72 072

отпускные

35 000

2800

4186

Итого за месяц

595 000

8400

76 258

Апрель 2020

зарплата

520 000

7000

66 690

отпускные

60 000

1400

7618

Итого за месяц

580 000

8400

74 308

Май 2020

зарплата

470 000

8400

60 008

Июнь 2020

зарплата

600 000

8400

76 908

Итого за полугодие

 

3 455 000

50 400

442 598

Мартовские отпускные сотрудникам бухгалтерия выдала 20.03.2020, апрельские — 10.04.2020 г. Зарплата за май была перечислена 05.06.2020 – раньше на 2 дня из-за выходных.

На время нерабочих дней (30 марта – 8 мая 2020) ООО «Монтаж» прекращало свою деятельность.

Начисления по фонду оплаты труда за январь-март 2020 г. были полностью отражены в разделе 1 расчета за 1 квартал. Выплаты за март во 2-м разделе 6-НДФЛ 1 квартала бухгалтер не отражал, так как срок перечисления налога с них пришелся уже на 2 квартал 2020 г. — они вошли в раздел 2 Расчета за полугодие 2020 г.

По указанным данным был заполнен расчет 6-НДФЛ 2 квартала 2020 г. Образец формы выглядит так:

6-ndfl_1.jpg

6-ndfl_2.jpg

В раздел 2 Расчета за 1 полугодие 2020 г. зарплату июня бухгалтер включать не стала, так как выплата начисленных сумм и удержание налога с доходов фактически произведены в 3 квартале 2020 г. (они отразятся в разделе 2 отчетности за 9 месяцев).

Правило о переносе срока уплаты НДФЛ на 12 мая не распространяется на компании, деятельность которых не прекращалась. Такие предприятия указывают в отчете фактические даты и заполняют его в обычном порядке (письмо ФНС РФ от 15.05.2020 № БС-4-11/8000@, от 28.05.2020 № БС-4-11/8754@).

Сроки сдачи 6-НДФЛ за 2 квартал 2020

Правительство продлило сроки для отчетности за 2019 год и первые 3 месяца текущего года, даты представления которых совпали с нерабочими днями (Постановление от 02.04.2020 № 409). Но данный перенос не затронул отчетные формы, подаваемые позже. Поэтому по 6-НДФЛ за 2 квартал 2020 сроки сдачи остались прежними – передать налоговикам Расчет нужно не позже 31.07.2020. Кстати, для сдачи формы 6-НДФЛ за 1 квартал 2020 с учетом переноса установлен такой же срок – 31.07.2020г.

Если налог компания перечисляла невовремя, штрафа за нарушение можно избежать. Для этого до сдачи расчета необходимо самостоятельно погасить недоимку и пени, а в форме 6-НДФЛ отразить достоверные данные. Санкций не будет при условии, что ошибка была выявлена и исправлена самостоятельно — до момента ее обнаружения налоговиками или назначения выездной налоговой проверки, а сама форма была представлена в установленный законом срок (п. 2 ст. 123 НК РФ).

Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в КонсультантПлюс.

Полный доступ бесплатно на 2 дня.

Источник: spmag.ru

Вы можете оставить комментарий, или ссылку на Ваш сайт.