Об удержанных суммах НДФЛ с доходов физлиц компании и ИП отчитываются ежеквартально. Из-за режима нерабочих дней с 30 марта по 8 мая 2020г. сроки уплаты НДФЛ и сдачи отчетности переносились. Как заполнить 6-НДФЛ за 2 квартал 2020 с учетом новых разъяснений ФНС покажем на конкретном примере.
Действующая форма
Ожидалось, что в 2020 году бланк по НДФЛ изменится – в планах говорилось об объединении форм 2-НДФЛ и 6-НДФЛ. Новая форма так и не была принята, поэтому отчет за 1 полугодие 2020 составляется на прежнем бланке, утв. приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ (в ред. приказа ФНС России от 17.01.2018 № ММВ-7-11/18@).
Компании и ИП могут представить в ИФНС бумажный экземпляр 6-НДФЛ, если число физических лиц, получавших облагаемые доходы, менее 10 человек (п. 2 ст. 230 НК РФ). Для остальных налоговых агентов представление отчета возможно только в электронном формате, за нарушение установленного порядка предусмотрен штраф.
Заполнение 6-НДФЛ за 2 квартал 2020
Требования к порядку составления Расчета не менялись. При заполнении стоит учесть следующее:
- Код периода, указываемый на титульном листе 6-НДФЛ за 2 квартал 2020 (полугодие) – «31».
В 1 разделе суммовые показатели проставляются нарастающим итогом с начала текущего года.
Во 2 разделе отражаются только суммы последнего квартала.
Налог исчисляется на дату фактического получения дохода, согласно ст. 223 НК РФ, а дата перечисления налога определяется согласно ст. 226 НК РФ (если сумма удержанного НДФЛ будет перечислена позже, возможен штраф в размере 20% от неперечисленной суммы по ст. 123 НК РФ). Налог, удержанный с зарплат и иных выплат, перечисляется не позднее рабочего дня, следующего за днем выплаты дохода на руки физлицу. Срок перечисления налога по отпускным и больничным – последнее число месяца их выплаты.
Особенности заполнения в связи с нерабочими днями
Из-за нерабочих дней, объявленных Указами Президента РФ, возникла неясность, как правильно отразить в расчете зарплату и отпускные марта, даты начисления и выплаты которых совпали с нерабочим периодом.
Напомним, режим нерабочих дней был установлен с 30 марта по 8 мая текущего года, а с 9 по 11 мая длились выходные и праздничные дни, поэтому уплата НДФЛ для неработающих в этот период предприятий отодвигалась на ближайший рабочий день – 12 мая 2020 г.
ФНС в письме от 13.05.2020 № БС-4-11/7791@ разъяснила следующее:
- начисление отпускных за март, выплаченных в марте, и зарплаты за март 2020 г. отражается в разделе 1 Расчета за 1 квартал и за полугодие 2020;
выплата мартовских отпускных, больничных и зарплат включается в раздел 2 Расчета 6-НДФЛ за 2 квартал 2020 года, так как срок перечисления налога, выпавший на нерабочий день марта-мая 2020 г., в соответствии с п. 6 и 7 ст.6.1 НК РФ, должен быть перенесен на 12.05.2020 г. – первый рабочий день.
Приведем образец заполнения 6-НДФЛ 2 квартала 2020 с учетом разъяснений ФНС.
Пример
В ООО «Монтаж» работает 15 человек. Установленный срок перечисления зарплаты – 7-е число каждого месяца, выплаты сотрудникам компания не задерживает. Начисления по месяцам отразим в таблице:
Месяц
Вид дохода
Начисленная сумма дохода, руб.
Предоставленные вычеты, руб.
Удержанный НДФЛ (13%), руб.
Январь 2020
зарплата
600 000
8400
76 908
Февраль 2020
зарплата
610 000
8400
78 208
Март 2020
зарплата
560 000
5600
72 072
отпускные
35 000
2800
4186
Итого за месяц
595 000
8400
76 258
Апрель 2020
зарплата
520 000
7000
66 690
отпускные
60 000
1400
7618
Итого за месяц
580 000
8400
74 308
Май 2020
зарплата
470 000
8400
60 008
Июнь 2020
зарплата
600 000
8400
76 908
Итого за полугодие
3 455 000
50 400
442 598
Мартовские отпускные сотрудникам бухгалтерия выдала 20.03.2020, апрельские — 10.04.2020 г. Зарплата за май была перечислена 05.06.2020 – раньше на 2 дня из-за выходных.
На время нерабочих дней (30 марта – 8 мая 2020) ООО «Монтаж» прекращало свою деятельность.
Начисления по фонду оплаты труда за январь-март 2020 г. были полностью отражены в разделе 1 расчета за 1 квартал. Выплаты за март во 2-м разделе 6-НДФЛ 1 квартала бухгалтер не отражал, так как срок перечисления налога с них пришелся уже на 2 квартал 2020 г. — они вошли в раздел 2 Расчета за полугодие 2020 г.
По указанным данным был заполнен расчет 6-НДФЛ 2 квартала 2020 г. Образец формы выглядит так:
6-ndfl_1.jpg
6-ndfl_2.jpg
В раздел 2 Расчета за 1 полугодие 2020 г. зарплату июня бухгалтер включать не стала, так как выплата начисленных сумм и удержание налога с доходов фактически произведены в 3 квартале 2020 г. (они отразятся в разделе 2 отчетности за 9 месяцев).
Правило о переносе срока уплаты НДФЛ на 12 мая не распространяется на компании, деятельность которых не прекращалась. Такие предприятия указывают в отчете фактические даты и заполняют его в обычном порядке (письмо ФНС РФ от 15.05.2020 № БС-4-11/8000@, от 28.05.2020 № БС-4-11/8754@).
Сроки сдачи 6-НДФЛ за 2 квартал 2020
Правительство продлило сроки для отчетности за 2019 год и первые 3 месяца текущего года, даты представления которых совпали с нерабочими днями (Постановление от 02.04.2020 № 409). Но данный перенос не затронул отчетные формы, подаваемые позже. Поэтому по 6-НДФЛ за 2 квартал 2020 сроки сдачи остались прежними – передать налоговикам Расчет нужно не позже 31.07.2020. Кстати, для сдачи формы 6-НДФЛ за 1 квартал 2020 с учетом переноса установлен такой же срок – 31.07.2020г.
Если налог компания перечисляла невовремя, штрафа за нарушение можно избежать. Для этого до сдачи расчета необходимо самостоятельно погасить недоимку и пени, а в форме 6-НДФЛ отразить достоверные данные. Санкций не будет при условии, что ошибка была выявлена и исправлена самостоятельно — до момента ее обнаружения налоговиками или назначения выездной налоговой проверки, а сама форма была представлена в установленный законом срок (п. 2 ст. 123 НК РФ).
Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в КонсультантПлюс.
Источник: