Декларация по ЕНВД за 2 квартал 2020

Декларация по ЕНВД подается плательщиками налога ежеквартально. В июле всем «вмененщикам» предстоит отчитаться за 2 квартал 2020 г. Расскажем, как заполняется и в какие сроки производится сдача декларации ЕНВД за 2 квартал в 2020 году.

Бланк декларации ЕНВД за 2 квартал и срок сдачи в ИФНС

ЕНВД-декларация в 2020 году подается на бланке, утвержденном приказом ФНС от 26.06.2018 № ММВ-7-3/414 (КНД 1152016), изменения в форму не вносились. В приложении № 3 к данному приказу приведен Порядок заполнения формы.

В состав декларации входят 4 раздела:

При расчете налога учитывают не реально полученный, а предполагаемый – «вмененный» доход, поэтому, даже при полном отсутствии выручки в отчетном квартале, декларация не может быть нулевой. Если «вмененщик» в период ограничительных мер из-за коронавируса не вел свою деятельность, но при этом не снимался с учета как плательщик ЕНВД, платить налог за 2 квартал ему придется в полном объеме. О том, как рассчитывать ЕНВД в нерабочий период, мы рассказывали в этой статье.

В то же время, налогоплательщикам – субъектам МСП, чей бизнес отнесен к наиболее пострадавшим от коронавируса отраслям, уплачивать ЕНВД за 2 квартал не придется вовсе. Они освобождаются от уплаты налогов за 2 квартал (включая ЕНВД) и страховых взносов за период, приходящийся на март, апрель, май 2020 г. (ст. 2, 3 закона № 172-ФЗ от 08.06.2020). Уплаченные за данный период налоги и взносы считаются переплатой по соответствующим платежам.

Квартал – налоговый период по ЕНВД (ст. 346.30 НК РФ). Отчитываться «вмененщикам» необходимо по окончании каждого квартала в срок не позднее 20 числа следующего за ним месяца (п. 3 ст. 346.32 НК РФ). Соответственно, декларация по ЕНВД за 2 квартал 2020 г. должна быть подана в налоговую не позднее 20 июля 2020 г.

Кстати, в этот же срок «вмененщики» могут подать и декларацию за 1 квартал 2020 г., поскольку Постановлением Правительства № 409 от 02.04.2020, крайний срок сдачи отчетности, выпадающий на март-май, был продлен на 3 месяца. Срок подачи ЕНВД-декларации за 1 квартал приходился на 20 апреля 2020 г., но после его продления последним днем подачи отчета стало 20 июля 2020г.

Декларация ЕНВД за 2 квартал 2020: алгоритм заполнения

Заполнение «вмененной» декларации удобнее производить в следующей последовательности:

Стоимостные показатели округляются до полных рублей, текстовые значения пишутся заглавными буквами. В заполненном отчете сквозной нумерацией нумеруются все страницы. Незаполненные ячейки прочеркиваются. Корректор для исправления ошибок применять нельзя.

Напомним, что для расчета базы по «вмененному» налогу необходимо базовую доходность, определенную в п. 3 ст. 346.29 НК РФ для каждого вида деятельности, умножить на физпоказатель (численность работников, площадь торгового зала, автостоянки, число торговых мест и т.д.). В свою очередь, базовая доходность умножается на два коэффициента: К1 (устанавливается Правительством, в 2020 г. составляет 2,005) и К2 (устанавливается региональными властями и может составлять от 0,005 до 1). Полученная база умножается на ставку налога 15% (в регионах она может снижаться до 7,5%).

Исчисленный налог можно уменьшить на сумму уплаченных в том же квартале обязательных страховых взносов, больничных, уплаченных работодателем, платежей, уплаченных по договорам личного страхования в пользу работников — но не более чем на 50%. ИП без работников могут зачесть уплаченные за себя фиксированные страхвзносы полностью.

Декларация по ЕНВД за 2 квартал 2020: пример заполнения

ООО «Техно» продает в розницу вычислительную технику и телерадиотовары. Магазин расположен в г. Санкт-Петербурге и имеет площадь торгового зала 150 кв. м. ООО «Техно» является малым предприятием, внесенным в Единый реестр МСП. Согласно Постановлению Правительства № 434 от 03.04.2020 его деятельность отнесена к пострадавшим от пандемии отраслям. Заполним декларацию ЕНВД 2 квартала, учитывая следующие показатели:

684

п. 17.1.2 ст. 2

Заполняем «Титульный лист»:

«Налоговый период (код)» — для 2 квартала указываем «22» (приложение № 1 к Порядку). Отчетный год – «2020».

Далее указываем код налоговой и код места представления в строке «по месту учета» — «310», т.е. по месту ведения деятельности (приложение № 3 к Порядку).

В строке 010 Раздела 2 указываем «Код вида предпринимательской деятельности» для розничной торговли при наличии торгового зала — 07 (приложение № 5 к Порядку заполнения). Когда видов «вмененной» деятельности несколько, на каждый заполняется отдельный Раздел 2.

Строка 020 – указываем адрес места ведения деятельности, т.е. адрес магазина.

Вносим показатели базовой доходности, К1 и К2, физпоказатель за каждый месяц. Определяем налоговую базу за квартал:

1800 х 2,005 х 1,000 х (150 + 150 + 150) = 1624050 руб. (строка 100)

Сумма налога за 2 квартал:

1624050 х 15% = 243608 руб. (строка 110).

Далее заполним Раздел 3:

В строке 005 укажем код «2», т.к. у налогоплательщика есть работники.

В строку 010 вносим сумму налога из строки 110 раздела 2 – 243608 руб., а по строке 020 отразим сумму страхвзносов, на которые налог 2 квартала может быть уменьшен – 115250 руб. (эта сумма меньше чем 50% от суммы налога, поэтому ее можно всю принять к вычету).

Получим итоговую сумму налога:

243 608 – 115 250 = 128 358 руб. (строка 050). Это значение переносим в строку 020 Раздела 1 с указанием соответствующего кода ОКТМО.