В целях определения размера страхового взноса на обязательное пенсионное страхование для предпринимателей на УСН, как производящих, так и не производящих выплаты работникам, величиной дохода является сумма фактически полученного ими дохода от осуществляемой деятельности за расчетный период. Расходы, предусмотренные статьей 346.16 НК РФ, этими плательщиками не учитываются. Об этом напомнил Минфин России в письме от 14.01.2019 № 03-15-05/578.
Финансисты разъяснили, что для плательщиков, применяющих УСН, доход учитывается в соответствии со статьей 346.15 «Порядок определения доходов» НК РФ (подпункт 3 пункта 9 статьи 430 НК РФ).
Следовательно, для целей определения размера страховых взносов эти плательщики используют положения статьи 346.15 НК РФ, которыми установлен только порядок определения дохода.
Положения статьи 430 НК РФ не предполагают для плательщиков, применяющих УСН, уменьшения исчисленного дохода на суммы произведенных ими расходов.
Таким образом, вычет сумм расходов при определении размера страховых взносов на ОПС предусмотрен только для тех ИП, которые уплачивают НДФЛ. Норм, распространяющих данный подход на иных плательщиков на других налоговых режимах, Налоговый кодекс не содержит.
Минфин обращает внимание, что эту позицию поддержал Верховный Суд РФ в своем решении от 08.06.2018 по делу № АКПИ18-273. А постановление Конституционного суда РФ от 30.11.2016 № 27-П касается только плательщиков страховых взносов – ИП, уплачивающих НДФЛ.
Однако вышеуказанное решение Верховного суда РФ касается не законодательной нормы, как таковой, об уплате страховых взносов, а о том, что содержание письма Минфина от 12 февраля 2018 г. № 03-15-07/8369 не имеет противоречий с положениями НК РФ.
При этом ранее Верховный суд (постановление № 303-КГ17-8359 от 22.11.2017 г.) признавал, что применение УСН с объектом «доходы минус расходы» аналогично по определению доходов и расходов общей системе налогообложения, и ИП на УСН вправе учесть расходы в целях уплаты страховых взносов.
Не так давно суд в Кемеровской области также признал за предпринимателем на УСН учесть расходы при определении размеров взносов.
Поэтому, по нашему мнению, точка в спорах, с выручки платить взносы или с прибыли, до сих пор не поставлена.
Источник: