Налоговым кодексом РФ установлено обязательство всех субъектов предпринимательства платить в бюджеты разных уровней налоги. Фискальные перечисления могут направляться в федеральный, региональный и местный бюджеты. Налог перечисляется единой суммой за весь налоговый период, либо с предварительной уплатой авансовых платежей (если это предусмотрено законом). Нарушение сроков погашения обязательств грозит предпринимателям и юридическим лицам штрафными санкциями и начислением пеней (ст. 57, 58, 122, 123 НК РФ).
Сроки уплаты налогов в 2019 году – таблица
В зависимости от выбранной сферы деятельности и применяемого режима налогообложения формируется перечень налогов, обязательных к уплате конкретным субъектом хозяйствования.
Отдельные требования предъявляются к работодателям – они должны ежемесячно с доходов, начисляемых в пользу персонала, перечислять подоходный налог (НДФЛ). Применительно к НДФЛ погашение обязательств сопряжено с соблюдением некоторых особенностей (ст. 226 НК РФ):
по больничным и отпускным налог надо перечислить в бюджет до завершения месяца, в котором произведена выдача средств сотруднику;
по авансам налог перечисляется после выплаты окончательной суммы зарплаты за месяц, т.к. дата фактического получения дохода – последний день расчетного месяца; по зарплате обязательства по НДФЛ должны быть погашены в день выплаты дохода или на следующий рабочий день (сумма обязательств выводится по полной сумме доходов за месяц с учетом выданного аванса);
с дивидендов ООО налог перечисляется не позже следующего дня после их выплаты участнику.
Когда определяются сроки уплаты налогов в 2019 году (таблица представлена ниже), необходимо учитывать переносы крайних дат платежей, выпадающих на праздники и выходные. Например, по налогу на прибыль срок перечисления завершается 28 числа в месяце, следующем за отчетным интервалом. Если ориентироваться на ежемесячные перечисления, то смещение сроков уплаты на ближайший рабочий день в 2019 году будет в апреле, июле, сентябре, декабре. По НДС пролонгация сроков будет наблюдаться только в мае и августе (крайняя дата наступает 25 числа после завершения отчетного интервала).
Какие действуют сроки уплаты налогов в 2019 году – таблица ниже показывает крайние даты перевода средств в бюджеты разных уровней.
Сроки уплаты налогов в 2019 году таблица отражает с учетом переносов крайних дат уплаты. При совпадении срока с выходным/праздничным днем, он переносится на ближайшую рабочую дату. Например, водный налог должен быть перечислен в бюджет к 20 числу по завершении квартала, но в январе, апреле, июле и октябре 2019 г. эти дни выпадают на выходные, соответственно уплатить налог нужно в ближайший рабочий день.
НДПИ платится помесячно, на выведение суммы перечислений и ее фактический перевод в бюджет субъектам хозяйствования дается 25 календарных дней (отсчет начинается с первого числа месяца, следующего за завершившимся отчетным месяцем).
По некоторым региональным и местным налогам органы власти на местах своими правовыми актами могут вводить специальные условия налогообложения. Это может проявляться в следующем:
корректировка списка льгот;
снижение или повышение налоговых ставок в рамках обозначенных Налоговым кодексом диапазонов;
введение или исключение обязательств по осуществлению авансовых платежей;
установление крайних сроков перечисления налогов.
Например, для транспортного и имущественного налога (речь идет о налогообложении юридических лиц) единых общегосударственных сроков погашения налоговых обязательств нет, эти даты фиксируются на региональном уровне. Аналогичное правило действует применительно к земельному налогу, при этом регулирующим органом выступают региональные власти.
Отдельные сроки устанавливаются по налоговым спецрежимам. Так, сельхозпроизводители (ЕСХН) осуществляют платежи в бюджет раз в полгода, а «упрощенцы» производят авансовые перечисления ежеквартально. Особенностью УСН является то, что юридические и физические лица должны погасить свои долги перед бюджетом по единому налогу по результатам года в разные сроки – у предприятий срок уплаты истекает 1 апреля, а у физических лиц времени на месяц больше (до 30 апреля включительно).
В 2019 году в таблице с налогами появился новый вид платежа – налог на самозанятых. Он введен в нескольких регионах в форме эксперимента для выведения из «теневого» сегмента экономики физических лиц, работающих на себя. Такой спецрежим доступен только физическим лицам, в том числе тем, кто зарегистрирован в налоговой инспекции как ИП. Юридические лица могут сотрудничать с самозанятыми, но не вправе переходить на эту систему налогообложения. Налог платится ежемесячно, на погашение обязательств отводится 25 календарных дней после окончания налогового периода.
Сроки уплаты налогов в 2019 году: таблица
№ п/п
Наименование налога
Период, за который осуществляется платеж
Крайняя дата перечисления в 2019 году
Федеральные налоги
1
Налог на доходы физических лиц (перечисление налоговым агентом):
по заработной плате
помесячно
следующий день после фактической выплаты
по отпускным
до конца месяца, в котором были произведены выплаты
по больничным листам
Налог на доходы физических лиц (перечисление ИП за себя):
налог за 2018 год
15 июля 2019
аванс январь-июнь 2019
15 июля 2019
аванс июль-сентябрь 2019
15 октября 2019
аванс октябрь-декабрь 2019
15 января 2020
налог за 2019 год
15 июля 2020
2
Налог на прибыль организаций (помесячная уплата авансов из фактической прибыли)
2018 год
28 марта 2019
январь
28 февраля 2019
февраль
28 марта2019
март
29 апреля 2019
апрель
28 мая 2019
май
28 июня 2019
июнь
29 июля 2019
июль
28 августа 2019
август
30 сентября 2019
сентябрь
28 октября 2019
октябрь
28 ноября 2019
ноябрь
30 декабря 2019
2019 год
30 марта 2020
Налог на прибыль организаций (помесячная уплата авансов из прибыли предыдущего квартала)
2018 год
28 марта 2019
январь
28 января 2019
февраль
28 февраля 2019
март
28 марта2019
1 квартал 2019
29 апреля 2019
апрель
29 апреля 2019
май
28 мая 2019
июнь
28 июня 2019
полугодие 2019
29 июля 2019
июль
29 июля 2019
август
28 августа 2019
сентябрь
30 сентября 2019
9 месяцев 2019
28 октября 2019
октябрь
28 октября 2019
ноябрь
28 ноября 2019
декабрь
30 декабря 2019
2019 год
30 марта 2020
Налог на прибыль организаций (поквартальная уплата авансовых платежей)
2018 год
28 марта
1 квартал
29 апреля
полугодие
29 июля
9 месяцев
28 октября
2019 год
30 марта 2020
3
Налог на добавленную стоимость (с помесячной детализацией платежей)
4 квартал 2018 года
25 января
25 февраля
25 марта
1 квартал 2019 года
25 апреля
27 мая
25 июня
2 квартал 2019 года
25 июля
26 августа
25 сентября
3 квартал 2019 года
25 октября
25 ноября
25 декабря
4 квартал 2019 года
27 января 2020
25 февраля 2020
25 марта 2020
4
Акцизы:
в зависимости от месяца совершения операции
продажа подакцизных товаров (исключение сделано для прямогонного бензина и денатурированного этилового спирта)
25 числа в месяце, следующем за месяцем реализации продукции
применительно к прямогонному бензину и денатурированному этиловому спирту
25 число в месяце, являющимся третьим после завершения налогового интервала
применительно к операциям продажи средних дистиллятов
25 число в месяце, являющимся шестым после завершения налогового интервала
5
Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)
декабрь 2018
25 января
январь
25 февраля
февраль
25 марта
март
25 апреля
апрель
27 мая
май
25 июня
июнь
25 июля
июль
26 августа
август
25 сентября
сентябрь
25 октября
октябрь
25 ноября
ноябрь
25 декабря
декабрь
27 января 2020
6
Водный налог
4 квартал 2018
21 января
1 квартал
22 апреля
2 квартал
22 июля
3 квартал
21 октября
4 квартал
20 января 2020
7
Сбор за пользование объектами животного мира
единовременно
при получении разрешения на добычу
8
Сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов
разовый и регулярные взносы
при получении разрешения на добычу, затем ежемесячно до 20 числа (до окончания действия разрешения)
единовременно
до 20 числа в месяце, который следует за месяцем окончания периода действия разрешения
Региональные налоги
1
Налог на имущество предприятий
сроки и необходимость уплаты авансов устанавливаются законодательными актами субъектов РФ
2
Налог на игорный бизнес
декабрь 2018
21 января
январь
20 февраля
февраль
20 марта
март
22 апреля
апрель
20 мая
май
20 июня
июнь
22 июля
июль
20 августа
август
20 сентября
сентябрь
21 октября
октябрь
20 ноября
ноябрь
20 декабря
декабрь
20 января 2020
3
Транспортный налог
юрлица
сроки и необходимость уплаты авансов устанавливаются законодательными актами субъектов РФ
физлица
за 2018 год — 2 декабря 2019
за 2019 год — 1 декабря 2020
Местные налоги
1
Земельный налог
юрлица
сроки и необходимость уплаты авансов устанавливаются законодательными актами субъектов РФ
физлица
за 2018 год — 2 декабря 2019
за 2019 год — 1 декабря 2020
2
Торговый сбор (г. Москва)
1 квартал
25 апреля
2 квартал
25 июля
3 квартал
25 октября
4 квартал
25 января 2020
3
Налог на имущество физических лиц
2018 год
2 декабря 2019
2019 год
1 декабря 2020
Спецрежимы
1
ЕСХН
2018 год
01 апреля
полугодие 2019
25 июля
2019 год
01 апреля 2020
2
УСН
2018 год юрлица
01 апреля
2018 год ИП
30 апреля
1 квартал
25 апреля
полугодие
25 июля
9 месяцев
25 октября
2019 год юрлица
01 апреля 2020
2019 год ИП
30 апреля 2020
3
ЕНВД
4 квартал 2018 года
25 января
1 квартал
25 апреля
2 квартал
25 июля
3 квартал
25 октября
4 квартал
27 января 2020
4
Патент
зависит от срока действия патента
5
Налог на профессиональный доход (для самозанятых физических лиц)
январь
25 февраля
февраль
25 марта
март
25 апреля
апрель
27 мая
май
25 июня
июнь
25 июля
июль
26 августа
август
25 сентября
сентябрь
25 октября
октябрь
25 ноября
ноябрь
25 декабря
Источник: