Бизнесмены и компании, работающие с НДС, обязаны ежеквартально рассчитывать налог и не позднее 25 числа месяца, наступившего по завершении отчетного квартала, подать в ИФНС налоговую декларацию. Приказом ФНС № СА-7-3/853 от 28.12.2018 форма документа обновлена, утвержденные изменения вступят в силу 29.03.2019 и за 1 квартал 2019 предприятиям придется отчитываться уже на бланках в новой редакции.
Декларация НДС-2019: бланк
Обновление документа обусловлено рядом перемен в расчете НДС. В частности:
ставка налога выросла с 18 до 20%. В связи с этим в 3-й раздел добавлены строки:
для указания НДС по ставкам 20% и 20/120%. При этом сохранены строки для НДС 18%, поскольку они могут быть востребованы при составлении корректировочных вариантов;
043, где будут указывать суммы продаж за пределы РФ у отказавшихся от нулевой ставки экспортеров;
044 — для предприятий, участвующих в системе «tax free». В строке 044 теперь следует фиксировать сумму продаж по чекам «tax free» иностранным покупателям-физлицам, а вычет по НДС, который им вернули, отражать в строке 135;
в 9-й раздел введена строка 036 (код вида товара) и строки для НДС 20%.
Внесены соответствующие изменения и в порядок заполнения налоговой декларации по НДС. За 1 квартал 2019 года оформить документ следует уже с учетом утвержденных налоговиками трансформаций.
Декларация по НДС за 1 квартал 2019: структура документа
Новый бланк состоит из титула и 12-ти разделов, каждый из которых содержит определенную информацию:
в 1-м (итоговом) указывается налог к уплате или возмещению из бюджета;
во 2-м отражаются суммы НДС налоговых агентов;
в 3-м – величины налоговых баз с НДС по применяемым ставкам (расчет налога);
4-й, 5-й и 6-й заполняют при операциях по нулевой ставке;
в 7-м фиксируют информацию по освобожденным от налогообложения операциям;
разделы 8-12 содержат блок сведений из книги покупок/продаж, журнала счетов-фактур.
Декларация по НДС за 1 квартал 2019 оформляется по общим правилам, применяемым для всех видов налоговой отчетности, подписывается декларантом (руководителем организации, ИП) или его полномочным представителем. Базой для внесения данных является информация из налоговых и бухгалтерских регистров: оборотно-сальдовой ведомости (по счетам 19, 60, 62, 68/2, 76, 90, 91), книг покупок и продаж, журналов учета счетов-фактур (по выданным и принятым СФ).
Заполнение декларации по НДС за 1 квартал 2019 года
Обязательные к оформлению листы декларации – титул и итоговый 1-й раздел. Остальные составляются, если компанией проводились соответствующие содержанию конкретных разделов операции. Данные в них подтверждают информацию, представленную в 1-м разделе. Таблица поможет разобраться, какие сведения, в каком разделе должны быть зафиксированы при подаче декларации за 1 квартал 2019:
Разделы
Информация
Титул
Код периода – 21;
Сведения о декларанте (ИНН, КПП, полное наименование, ОКВЭД и т.д.);
Код ИФНС;
№ корректировки (первичный – «0—», далее по порядку «1—», «2—» и т.д.
№ 1
Код ОКТМО;
КБК – 182 1 03 01000 01 1000 110;
Сумма НДС к уплате (стр. 040) или к возмещению из бюджета (стр.050)
№ 2
НДС по данным налогового агента в разрезе каждого налогоплательщика.
В стр. 060 — НДС к уплате. Вычет по освоенным авансам (стр.100) уменьшает окончательный НДС
№ 3
НДС по применяемым ставкам и суммы вычетов. В строках указывают:
010-060 размер облагаемой выручки по видам дохода и НДС по соответствующей ставке;
070 – НДС с авансов в счет предстоящих поставок и сумма полученных предоплат;
080 – 100 – НДС к восстановлению;
105-109 – данные о корректировках НДС (п. 6 ст. 105 НК РФ);
118 — общая сумма начисленного НДС (сумма строк 010-080 и 105-115);
120 – налог к вычету с приобретенных товаров (работ, услуг);
130 — НДС с уплаченных авансов;
140-185 – суммы вычетов по различным операциям;
190 – сумма вычетов (строки 120 – 185);
200 – НДС к уплате, если результат вычитания между строками 118 и 190 положительная величина;
210 – НДС к возмещению, если разность сумм в стр. 118 и 190 – отрицательное значение.
Показатели строк 200 или 210 учитывают при определении суммы налога в стр. 040 или 050 1-го раздела.
В приложениях к разделу 3 расшифровывается сумма налога к восстановлению (приложение 1), к уплате иностранной компанией (приложение 2).
№ 4-6
Предназначаются для «экспортного» НДС:
№ 4 — заполняется, если применение ставки 0% документально подтверждено;
№ 5 – оформляют плательщики, имеющие право на применение льготы;
№ 6 – оформляется, если на момент сдачи отчета компания не оформила документы на льготу. В дальнейшем (при наличии документации) суммы могут быть возмещены и перенесены в 4-й раздел
№ 7
Заполняют, если совершались освобожденные от налогообложения операции. Важно правильно проставить код необлагаемых операций (приложение № 1 к Порядку заполнения)
№ 8-9
Данные книг продаж/ покупок
№ 10-11
Сведения из журнала принятых и выставленных счетов-фактур
№ 12
Предназначается для включения в декларацию сведений налогоплательщиками, освобожденными от НДС (не являющимися плательщиками НДС), или по операциям, не облагаемым налогом
Пример заполнения декларации по НДС за 1 квартал 2019 года
Учитывая произошедшие обновления в форме документа, и подготовив документальную основу, можно приступить к формированию декларации НДС 2019. Образец заполнения представим по операциям, проведенным в 1 квартале 2019 г. ООО «Лента»:
по СФ № 20 от 10.02.2019 приобретены ТМЦ на сумму 4600000 руб. + НДС 20% 920000 руб.
26.03.2018 покупателю отгружен товар, отправлен СФ № 63 на сумму 2383333 руб. + НДС 476667 руб.
Образец заполненной декларации представлен ниже.
Проверить правильность расчета в 3-м разделе можно по данным бухучета и формулам равенства строк:
Строки
по ОСВ
по декларации
010
Выручка = кредитовый оборот (КО) сч. 90/1;
Сумма начисленного НДС по ставке 20% = сч. 90/1 х 20 / 120
Стр. 10 гр. 5 р 3 = стр. 180 р. 8
120
НДС к возмещению (КО сч. 19) по приобретенным ТМЦ или: КО сч.60 х 20/120
Стр. 120 р. 3 = стр. 260 р. 9
200
НДС к уплате (сч. 68/2) = Кредитовое сальдо сч. 68/2 на начало + Кредитовый оборот сч. 68/2 – Дебетовый оборот сч. 68/2 = Кредитовое сальдо на конец квартала
Стр. 200 р. 3 = стр. 40 р. 1
Читайте также: Контрольные соотношения в декларации по НДС
deklaraciya_nds.png
Источник: